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    基于納稅遵從的納稅服務優化思考——以L市稅務局為例

    日期:2021年06月06日 編輯:ad201107111759308692 作者:無憂論文網 點擊次數:21
    論文價格:150元/篇 論文編號:lw202105191520536180 論文字數:28566 所屬欄目:稅收籌劃論文
    論文地區:中國 論文語種:中文 論文用途:碩士畢業論文 Master Thesis

    本文是一篇稅收籌劃論文研究,本文以納稅人稅法遵從為突破口,以 L 市稅務局為研究實例,通過調查問卷等方式,充分了解當前納稅服務機制存在的痛點,得出當前納稅服務機制還存在著機構人員配置不合理、部分納稅服務渠道不通暢、納稅服務缺少統一規范、績效評價導向偏差、人員服務意識淡薄、社會化涉稅服務機構未充分發揮作用等問題,在此基礎上提出對 L 市納稅服務機制的優化建議。


    第 1 章 引言


    1.1 研究背景及意義

    1.1.1 研究背景

    黨的十九大要求轉變政府職能,深化簡政放權,創新監管方式,增強政府公信力和執行力,建設人民滿意的服務型政府。黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關于深化黨和國家機構改革的決定》指出,要深入推進簡政放權,提高資源配置效率和公平性,大幅度降低制度性交易成本,營造良好營商環境。①這是黨中央對進一步深化行政體制改革,推進理念先進、結構優化、清政廉潔、務實高效、人民滿意的服務型政府建設提出的最新要求。黨的十九屆四中全會為堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化指明了前進方向,2020 年年初召開的全國稅務工作會議要求,全國稅務系統要認真貫徹落實黨的十九屆四中全會精神,深入貫徹新發展理念,胸懷“兩個大局”,增強戰略思維,把握科學方法,提升各項工作的前瞻性、系統性、創造性,進一步豐富完善形成優質便捷的稅費服務體系等,不斷推進新時代稅收現代化建設,更好服務國家治理體系和治理能力現代化。

    稅務機關的職責是稅收征管,履行著組織收入的重要使命,面對納稅主體增加及組織收入任務增加的雙重壓力,如何提高納稅人稅法遵從,降低稅務機關征稅成本,提高稅務機關征稅工作效率已經成為擺在稅務機關面前的重要課題。近年來,全國稅務機關不斷落實黨中央決策部署,高度重視納稅服務工作,加快建設服務型稅務機關,將納稅服務工作定位到戰略層面,作為提高稅法遵從、優化征納關系的重要手段,提出了“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務工作目標,將提升納稅人稅法遵從作為納稅服務工作的最終目的。我國納稅服務工作得到了長遠的發展。

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    1.2 納稅服務的文獻綜述

    1.2.1 國外研究綜述

    國外對于納稅服務的研究起步較早,針對稅收管理、納稅服務和納稅人稅法遵從等方面做了大量的研究,主要有社會契約理論、公共管理理論、稅收遵從理論以及納稅人權益保障等方面。

    (1)從社會契約理論視角看,社會契約理論是法國思想家盧梭提出的,他認為人們基于相互締結的契約產生了國家,同時,人們與國家這個政治體系也存在著契約,這個契約性質的文件就是憲法。稅法就可以看成在大的契約框架中用于規范人們與國家之間的契約。既然作為一種契約,那么雙方必然存在約定的權利和義務,如國家有向人民征收稅收的權利,也有為人民提供公共服務的義務,人民有向國家繳納稅收的義務的同時也享有一定的知情權、監督權以及獲得納稅服務的權利。這為研究稅收遵從和納稅服務提供了一定的理論基礎。

    (2)從公共管理理論視角看,美國學者總統威爾遜(1887 年)發表了著名的《行政學研究》,總結歐洲行政學研究成果并將其與美國本土特色相結合,開創了現在行政學研究的先河。他認為行政學研究的內容首先是厘清政府應當承擔的任務是什么,其次要弄清楚政府如何能夠高效的、經濟的完成這些任務。

    隨著工業化的不斷發展,西方學者為適應時代背景,通過對政府組織、行政部門以及公共部門等研究不斷完善和發展,形成較為完備的學科。整體來看,公共管理理論的研究主要有四次理論改革,即傳統的公共行政理論、新公共行政理論、新公共管理理論以及新公共服務理論。蓋伊彼得斯(2001 年)認為各級政府在進行行政體制改革過程中應當將新公共管理理論作為指導改革的理論依據之一。因此稅務機關在推進行政體制改革的過程中,應當以新公共管理理論為指導,將保障納稅人合法權益作為開展稅收征管體制改革乃至開展相關稅收工作的目標,形成具有稅務部門管理特色的納稅服務體系。登哈特夫婦(2002 年)在新公共服務理論中認為,稅務機關需要以納稅人為本,真切了解納稅人需求,并以此為前提,代表政府向納稅人提供公共產品和公共服務,以達成征納雙方相互配合,更好的提高政府機關工作效率。

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    第 2 章 納稅服務優化的相關理論闡釋


    2.1 核心概念闡述

    2.1.1 納稅服務

    納稅服務的本質是稅務機關面向納稅人提供的服務活動,溯其根本是一種服務,因此在界定納稅服務的前提應當首先理清何為服務。在西方,服務一詞來源于拉丁文“servus”,譯為奴隸。在中國古代,服務代表著身份低微的人對尊者的侍奉?!掇o?!穼⒎找辉~解釋為兩重含義,第一種是為集體或者他人工作,第二種是提供勞務。國家通過全力介入和投入一定的公共資源來滿足公民在經濟生活和社會發展需要提供的服務就是政府的公共服務。

    納稅服務就是指社會為納稅人在履行稅法規定的納稅義務和行使權力過程中提供的各項服務的總稱。主要包括稅務機關在納稅人辦理涉稅事項前期提供的納稅信息服務,如納稅咨詢等。事中提供的納稅程序服務,如稅費申報繳納、減免稅備案、發票領購等,以及稅后的納稅權益服務等。

    圖 2.1 納稅服務構成

    圖 2.1 納稅服務構成

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    2.2 公共管理理論

    公共管理理論從提出到發展主要經歷過傳統公共行政理論、新公共行政理論、新公共管理理論、新公共服務理論四個階段。

    傳統公共行政理論要求注重改進行政組織模式,要求機構、過程和程序以及行政原則的完整和統一,同時將實現行政效率作為最終目標。新公共行政理論以政府及其官員公共行政管理過程中的價值觀和倫理觀為核心的內容和關鍵性問題,在對公共行政的目標研究中,在經濟有效的基礎上增加了社會公平的原理和目標。

    上世紀 70 年代以來,英國及其他經合組織成員紛紛掀起了以新公共管理主義為指導的政府改革運動。強調以新自由主義為指導思想,以信息技術為物質基礎,開展行政體制改革。新公共管理理論的核心思想是通過民間非盈利組織的管理經驗,借鑒市場經濟中以市場、結果、顧客為導向,提高政府的管理績效。該理論反對將公共服務和公共產品作為政府的壟斷權力,而是力求將競爭引入到公共服務和公共產品中,同時加強對管理過程和結果的重視程度,在績效考核中將納稅人的稅法遵從作為相關指標。

    20 世紀末,美國一些學者在研究新公共管理理論過程中發現了其中的一些弊端,譬如過分看重經濟學工具,從而忽視了政治和市場存在著本質上的區別;過分借鑒私人部門的管理模式,從而忽視了公共部門和私人部門的本質區別;將公共服務和公共產品的受眾作為顧客而非全體公民等。因此,美國學者羅伯特和他的妻子為代表的一批公共行政學者在公共管理理論的基礎上建立了公共服務理論。該理論認為政府部門提供的公共服務受眾應當是全體公民,而非經濟學意義上的顧客,在此基礎上提出了“政府是服務而非掌舵”“服務于公共理論”等原則,他們強調的是應當首先滿足公眾的需求和保障公眾的權益,政府在制定公共政策、執行公共政策、管理公共組織的時候應當扮演的是“服務者”的角色。

    表 2.3 影響納稅人稅收遵從原因分析

    表 2.3 影響納稅人稅收遵從原因分析

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    第 3 章 納稅服務現狀分析——以 L 市稅務局為例......................16

    3.1 L 市納稅服務工作現狀......................... 16

    3.1.1 辦稅服務廳...........................16

    3.1.2 電子稅務局.........................16

    第 4 章 國外納稅服務經驗借鑒....................28

    4.1 納稅服務模式.....................28

    4.1.1 組織結構........................28

    4.1.2 信息化手段............................28

    第 5 章 納稅服務優化建議................................33

    5.1 建設集約統一的組織體系.......................................33

    5.2 創新立體覆蓋的渠道體系........................34


    第 5 章 納稅服務優化建議


    5.1 建設集約統一的組織體系

    從當前 L 市納稅服務組織體系看,存在著多部門負責,多頭管理的局面,全面整合、科學匹配納稅服務資源,優化納稅服務管理體制,進一步明晰機構職能定位,優化各級職責分工,完善納稅服務“一體化+專業化”組織架構,為納稅服務提供強大的組織保障,明確稅務機關各部門在納稅服務工作的權與責,積極構建以一體化、聯動式運行為原則,數字化、動態化管理為特征的納稅服務運行體系和內部管理流程。

    一是明確納稅服務工作主管部門。以市局納稅服務科作為全市納稅服務工作的主管部門,各縣區局均設置納稅服務股承擔統籌管理轄區內納稅服務工作,協調、調度各類服務資源的職能。同時納稅服務科(股)負責組織落實省局各項服務規范和要求,組織開展本地區納稅服務工作,統一規劃服務資源,組織推廣省局統一開發制作的服務產品,強化對特服號等各服務渠道的統籌管理、服務業務的規范管理和服務效能的監測評價。

    二是設置納稅服務專業機構。將市局第三稅務分局、縣區局第一稅務分局為納稅服務的專業機構,接受市局納稅服務科、縣局納稅服務股對其納稅服務業務的規范和指導,承擔“三定”職責明確的專業化、集約化服務事項。納稅專業機構主要負責運行市縣兩級特服號,運行市、縣局集中統一設置的辦稅服務場所和窗口(含車購稅、涉房交易等專業化辦稅服務場所和窗

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