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    BHGC企業內部控制體系優化研究

    日期:2021年05月12日 編輯:ad201107111759308692 作者:無憂論文網 點擊次數:96
    論文價格:150元/篇 論文編號:lw202104291133413408 論文字數:36596 所屬欄目:會計畢業論文
    論文地區:中國 論文語種:中文 論文用途:碩士畢業論文 Master Thesis

    本文是一篇會計畢業論文,針對調研中 BHGC 企業內部控制體系暴露的薄弱環節,本文提出了優化組織機構、編制中長期規劃業務流程、非計劃性輸氣中斷風險應對方案、優化采購方案管理流程、完善投資項目(預)可行性研究流程、補充完整合同簽訂流程等具體優化策略,同時建議采取創新流程管理模式、建立突發事件應急處理系統等保障措施,為 BHGC 企業內部控制體系的完善與發展打下基礎。


    第一章 緒論


    1.1 研究背景

    對企業實施高質量的管理,企業內部控制有效性的提升就顯得尤其重要[1]。國家有關部門對目前部分中央企業對市場在資源配置中起決定性作用的認識還不夠充分,面對外部環境錯綜復雜的局面應對能力較差,究其根本是企業管理能力仍有待提高。在央企中,存在“總部的有效管理和控制能力薄弱,流程不順暢,標準不統一,信息匱乏,集團沒有組織,管理不受控制”的情況[2]。

    隨著企業現代化進程的不斷提速,國內外企業對加強內部控制體系的建設意識不斷增強。隨著我國經濟領域改革不斷走向深水區,國有企業內部控制建設的問題不斷受到各方關注。在我國,國有企業承載著拉動國民經濟的重要作用,是國民經濟的壓艙石,被稱為國民經濟的命脈[3]。國有企業關于內部控制體系的相關管理制度,還不夠健全,進展相對緩慢,今年也發生了一些由于內部控制缺陷的原因,使得企業的生產經營收到嚴重影響的事例發生。擅自從事國務院明令禁止的場外石油期權投機是極其危險的違法行為,中航油總裁陳久霖[4]從事上述違法行為后,使得企業資產流失了將近 6 億美元。事后企業進行自檢,追查如此重大的事故為何發生,最終結論一致認為是由于內部控制缺陷造成的。越復雜的企業運營層級,越容易遭受風險的襲擊,企業內的內部控制體系存在潛在缺陷的幾率也相對較大。完善的內部控制體系可以對企業的生活參經營活動進行全流程的監控,遇到風險可以按照風險控制流程在最短的時間內進行識別,并按照預設的應對策略進行解決,有效的提供企業在復雜環境下抵抗各類風險的能力,護航企業穩定發展。

    .....................


    1.2 研究目的及意義

    1.2.1 研究目的

    內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度[5]。它可以促企業職能各部門間相互的協作,同時劃清各部門得權責范圍,有效保障企業各部門在統一安排下協助共進又能夠相互制約。

    內部控制體系在企業內部的有序搭建,可以讓企業在進行日常生產經營活動是按流程有序進行,做到事事安排合理,企業運營順暢[6]。好的內部控制體系可以完善企業的組織結構,明確部門權責界限,提高員工的企業認同感,規范員工工作流程,使得企業能更好的應對風險,維護企業各項資產的安全性,保障企業各項生產經營活動按流程有序實施,降低經營成本。

    本文基于理論基礎的學習,通過問卷調查與訪談的方式,探尋 BHGC 企業內部控制體系運行現狀中的突出問題,結合國內外文獻研究的情況,提出優化方案與保障措施。

    1.2.2 研究意義

    在企業蓬勃發展的歷程中,內部控制具有決定性的作用,它是企業管理經營的重大舉措,亦是治理企業的關鍵步驟。不過在企業的實際運行中,不同程度的內部控制缺陷問題仍然在國內外企業中時有發生,比如存在著內控執行較差、管理不嚴謹、應對風險經驗不足、企業利益受損等問題[7-10],若這些問題沒有快速且高效的解決,則可能造成巨大的損失。

    內部控制在我國的發展歷程[11]簡述如下表 1-1 所示。

    表 1-1 內部控制在國內的發展歷程

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    第二章 內部控制相關理論基礎和方法


    2.1 內部控制相關理論基礎

    建立一套完整有效的內部控制體系,可以為企業的日常運營及生產發展提供制度上強有力的保障,降低各項風險發生的概率。內部控制在企業的日常運營中無處不在,同時貫穿始終,包括生產運行、工程及采購等多個環節,有效的內部控制體系可以起到強化組織結構、護航項目有效實施、保護資本安全及在采購環節降本增效等作用。掌握內部控制概念、作用及基本要素是加強內部控制優化的理論基礎。

    2.1.1 內部控制概念

    內部控制的概念是 1949 年由美國會計師協會首次正式提出的[64]。此后,理論界和學術界不斷推陳出新,但總的來說都在會計控制這個大框架內。COSO 委員會在 1992 年提出了《內部控制-整體框架》,并于兩年后針對框架進行增補。該框架在世界范圍內得到廣泛認可,被視為內部控制發展歷程上里程碑式的作品,大量重要概念被準確定義。

    其中認為,內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的,旨在實現控制目標的過程。具體來說,內部控制是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

    圖 2-2 內部控制五要素的關系

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    2.2 內部控制相關理論

    2.2.1 信息不對稱理論

    信息不對稱[66]是由 2001 年度諾貝爾經濟學獎得主約瑟夫·斯蒂格利茨、喬治·阿克爾洛夫、邁克爾·斯彭斯在 70 年代首次提出的。信息不對稱理論是指在社會政治、經濟等活動中各類人員對有關信息的了解是有差異的。掌握信息的充分與否往往影響人們對社會經濟活動做出正確的判斷。在競爭激烈的市場中,信息貧乏的人員,在競爭很容易處于比較不利的地位。在該理論體系中,認為在市場買賣關系上,由于賣方相比較與買方更充分的知曉商品的相關信息,因此賣方可通過向買方傳遞有效信息而獲取利益。同理買方也會主動從賣方處獲取信息。在市場經濟高度發展的今天,能否高效的發揮資源配置的作用越加重要,但信息不對稱仍是市場經濟的弊病。

    BHGC 作為大型國有企業,部門設置和管理層級較為復雜,信息不對稱的情況必然存在,這也直接導致掌握信息較少的一方會蒙受不可避免的損失。因此,優化內部控制體系,完善內部控制體系在信息傳遞上的積極作用,是 BHGC 企業必須要完成的任務。有效的內部控制體系可以 BHGC 企業各部門及崗位間信息的準確、順利傳遞與反饋。

    2.2.2 委托代理理論

    委托代理理論[67]是經濟學家伯利和米恩斯所提出的倡導所有權和經營權分離的理論,致力于解決企業所有者和經營者為同一人所帶來的負面作用。在現代企業中的委托代理關系已經相當復雜,若沒有有效的制度掣肘,很可能發生經營者為自己的利益損害所有者權益的事情發生。

    大型國有天然氣生產企業是 BHGC 企業的性質。按照委托代理理論進行分析,所有權屬于國資委,企業的經營權是由總經理班子在內的高層領導領銜負責。國資委作為企業的所有者,期望的是企業通過合法的生產經營給國家 GDP 做出卓越貢獻,總經理班子在內的管理層或多或少會考慮個人利益,若是缺乏完善的內部控制體系進行監督,很可能會發生將個人利益凌駕于集體利益之上的情況。因此為了提高國有資產的收益率,最大化所有者的相關利益,建立一個有效且完善的內部控制體系是很好的選擇,優化 BHGC企業的內控體系勢在必行。

    ...........................


    第三章 BHGC 企業內部控制體系現狀調查分析.............................15

    3.1 BHGC 企業基本情況............... 15

    3.1.1 企業發展沿革......................... 15

    3.1.2 企業經營現狀......................... 15

    第四章 BHGC 企業內部控制體系評價及優化方案設計............................32

    4.1 BHGC 企業內部控制體系評價 .......................32

    4.1.1 內部控制與風險管理差異性檢驗 ........................32

    4.1.2 統計結果的相關和回歸分析 ...........................34

    第五章 BHGC 企業內部控制優化方案實施的保障措施...................50

    5.1 完善控制環境 .........................50

    5.1.1 規劃高效適合的組織機構 ...........................50

    5.1.2 建設以企業發展戰略為出發點的企業文化 ...................51


    第五章 BHGC 企業內部控制優化方案實施的保障措施


    5.1 完善控制環境

    5.1.1 規劃高效適合的組織機構

    組織機構是否高效,是否適合企業的發展,是現代化企業推行內部控制體系的重要保證。在市場化高度發展的今天,企業間相互借鑒都設置了自己的組織機構,分別處理各自劃定的工作業務。而每個企業都有各自不同的經營理念和發展戰略,高效適合的組織機構就顯得尤為重要,它可以保證每個獨立的企業在各自的經營目標和戰略上準確發展,幫助企業各機構權責界限更加清晰,企業所有的生產經營流程都合規合法,企業員工在各自的職責崗位上做好本職工作,企業自上而下的所有人都按照規定好的流程穩定運轉,從而也幫助到了全體員工更加深入的理解企業的文化和發展戰略,企業文化教育更加生動具體,以企業為家的歸屬感增加。在這一方面,BHGC 企業的設計仍是不夠充分的。審計內控處在公司的日常生產經營活動中的審計核查活動不夠活躍,介入的力度不夠充分,特別是對“人、財、物”所涉及的人事處、財務處和物資管理處中的經營事務審計核查力度不夠,造成在“人、財、物”的相關工作上企業總經理班子具有絕對的話語權。雖然相關審計制度已經存在,但在具體的工作上往往疏于監督。

    綜上,建議 BHGC 企業審計內控處聯合紀委辦公室,每個月對企業各部門開展內部巡視,

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