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    湘潭市公共財政預算績效管理問題和策略探求

    日期:2021年06月06日 編輯:ad201107111759308692 作者:無憂論文網 點擊次數:0
    論文價格:150元/篇 論文編號:lw202105191525236724 論文字數:28655 所屬欄目:財政論文
    論文地區:中國 論文語種:中文 論文用途:碩士畢業論文 Master Thesis

    本文是一篇財政論文研究,本文在概括公共財政預算績效管理相關概念和理論的基礎上,通過對湘潭市公共財政預算績效管理工作的開展情況進行系統深入地研究分析,總結出湘潭市公共財政預算績效管理在經歷了探索、發展、完善階段之后,在預算績效管理工作方面取得了一定的進展和成果,已基本實現了覆蓋事前、事中、事后有機銜接的全過程預算績效管理鏈條。


    第 1 章 導論


    1.1 選題背景和意義

    1.1.1 選題背景

    自改革開放后,國內的市場經濟制度逐步趨向完善,人們對于美好生活的向往推動服務型政府職能的全新轉變與發展,各地方政府用以實現公共需要的公共財政支出覆蓋范圍以及服務規模也在不斷擴大。在財政收支的雙重壓力作用下,如何保障財政資金的合理配置與高效利用成為各級政府越來越關注的問題。2003 年財政部為使得公共財政資金得到有效的管理以及利用,且滿足時代與社會群眾的需求,開始了對預算績效管理的實施探究,2005 年出臺了《中央部門預算支出績效考核方法》,后續在 2009 年推出《財政支出績效評價管理暫行方法》,這些措施預示著我國公共財政預算績效管理獲取實質性的發展與進步。2011 年財政部發布《關于推動預算績效管理的指導意見》,首次確定全過程的績效管理理念。2015 年 1 月 1 日起實施的新《預算法》對于預算責任給出了較為具體的標準,進一步制約與規范了政府收支行為,是第一次以法律的形式確定績效管理需要在公共財政預算收支活動中貫穿其工作的全過程。自十八屆三中全會首次提出建立現代財政制度,到十九大明確提出的目標要求全面實現預算績效管理,再到國務院 2018 年推出《關于全面實施預算績效管理的意見》,能夠看到我國的預算績效管理工作正在由粗放朝向精細的方向尋求發展與突破,整體的發展形勢一片大好。

    湘潭市與我國的發展步伐相一致,其財政收支規模顯示出逐漸上升的局面,然而財政收支赤字不斷增大,且財政收支問題日益凸顯出來,湘潭市人民政府同湘潭市財政局為了推動財政資金運用效益的增長,自 2013 年開始對于公共財政預算績效管理進行積極的探究與實踐。雖然經歷了建章立制、增點擴面以及全面打開等環節,初步構建了全過程預算績效管理體系,但仍停留在初期的發展階段,在未來還有很大的發展與前進空間。本文擬對湘潭市近年來的預算績效管理實施情況展開探究,聯系已有的發展經驗,積極探究湘潭市實現公共財政預算績效管理優化的應對策略,以期能夠推動湘潭市公共服務工作的順利展開。

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    1.2 國內外研究綜述

    1.2.1 國外研究現狀

    上世紀 40 年代的美國,最先開展了對于預算績效管理的探索,由于未獲得應有的重視,并沒有得到有力的發展。到了 1970 年左右,經濟危機出現在西方的多個國家中,各國不得已開始探尋應對方式的原因,就是在經濟危機的影響下陷入了通貨膨脹以及財政赤字的逆境中。美國政府在上世紀末期使得困擾其 40 多年的財政赤字逆境得以解脫,就是因為開展了“重塑政府活動”,即將結果作為導向,把績效預算引入到了政府績效評價中,于是各國政府也紛紛將預算績效管理系統運用到自身財政管理上。目前,國外對績效預算的探究成效重點有:

    一是對預算與績效的基礎內涵的探究。從不同角度對績效理論來陳述其概念,起先美國總統預算辦公室(1950)將績效預算給出完整的定義,其實質為一種預算,這表明申請撥款需達到的標準,為要完成目標而制定計劃所需多少錢,且權衡在實行計劃進程中獲取的成果與工作完成的狀況需用哪些具體量化的指標①。亞洲開發銀行 Salvatore(2001)認為績效是一個相對的概念,從本質上不僅包括外部獲得的結果和反饋,也包括自身為了實現某一目標而付出的努力,也就是努力程度和獲得結果,也可以理解為投入和產出②。Premchand(2002)在《公共支出管理》中表明績效不應只包括效率指標、供給產品與服務數目和品質,還應包括公共機構在實現這一目標過程中所做的努力③。??耍?003)將績效預算定義為一種寬泛表達政府機構用所得到的撥款做了哪些事情或預期將做哪些事等特定信息的預算④。綜上所述,雖然國外學者對績效預算定義有一些差異,但也有一些共同點,即績效預算是一種以結果為導向的預算模式,具有的優點包含:資金使用的自主權、資金使用過程監督嚴格和量化的資金運用成果評價。

    二是對預算績效評價的研究。喬伊斯(2005)、亞洲開發銀行(2001)等探究概括了績效評價的基礎要求有兩個:一是績效評價要將準確可測量作為基礎來創建;二是獲取真實的績效評價信息要以綜合績效評價指標為前提。Hatry(1999)強調在“3E”方向之上,關注顧客的滿意度,將顧客為導向來作為績效評價的原則。MarkFunkhouser(2000)認為,美國政府的績效評價體系由硬性指標和軟性指標構建而成,其中硬性指標包含投入、產出、能力以及結果;軟性指標包括社會公眾對政府機構實施評價⑤。Michael Schaeffer(2003)指出,要創建績效評價指標體系的四個方面應投入、產出、效力產出、效率⑥。Behn(2003)則認為績效目標是確定評價指標和評價方法的核心⑦。

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    第 2 章 公共財政預算績效管理概論


    2.1 概念界定

    2.1.1 公共財政

    公共財政是指國家(政府)集中一部分社會資源,用于為市場提供公共產品與服務,以此讓社會公共需要能夠獲得有效滿足的經濟行為或者是分配活動37。公共財政是和市場經濟相適應的一種財政模式,它旨在彌補“市場失效”的缺陷,致力于滿足社會公共要求,呈現出階級性以及公共性等相關的發展特征。

    由政治學層面分析,公共財政就是國家出于滿足公共需要的考慮,推行的能夠展現公共意志并且需要依靠國家強制力來保障實施的分配活動。對于經濟學方面而言,公共財政的實質是市場經濟財政,政府是我國經濟行為的主要實施主體,就要將大多數國民收入集中,進而使得公共財政支出活動得到滿足,從而達到優化公共資源配置、實現收入的公平分配、保持經濟社會穩定發展的目標。從公共管理學角度來講,公共財政是與公共管理相對應的一種財政體制,公共管理的實質是以政府為核心的公共部門為了完成和維持公共利益、處理公共問題,利用公共權利針對公共事務進行管理的社會活動38。而政府在管理公共事務過程中,始終離不開與之相適應的財政體系作保障,只有掌握了財政權,政府才能為實施公共管理提供財力基礎和物質保障。因此,公共財政是公共管理的支撐,是政府尤其是基層政府履行公共管理職責的主要公共權力,二者不可分割。

    表 3-1 2017-2019 年湘潭市財政收支規模

    表 3-1 2017-2019 年湘潭市財政收支規模

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    2.2 理論基礎

    2.2.1 公共選擇理論

    公共選擇理論是一門介于經濟學和政治學之間的新興交叉學科,其代表人物是美國著名經濟學家詹姆斯·布坎南,于 1986 年獲得諾貝爾經濟學獎,在其獲獎演說中提出公共選擇理論包括三大要素,分別是方法論上的個人主義、經濟人假設以及交易政治。

    公共選擇理論運用經濟學的方法對政府運行和預算決策進行分析,認為由于信息不透明的因素,追求自身利益的利己行為在公共部門之中普遍存在,從而導致公共部門的經濟決策難以準確反映社會公眾對公共產品的偏好,進一步造成預算浪費、公共產品效率低下以及政府決策失效等問題。為了解決這些問題,公共選擇理論主張在預算管理中引入私人部門的績效管理理念,強化政府公共部門的預算管理結果導向,強調政府進行分權并引入競爭模式,突出政府信息公開,對預算結果負責。綜合來說,公共選擇理論提出的預算績效管理是為了解決政府失靈而進行的制度創新。

    2.2.2 委托-代理理論

    1930 年間美國經濟學者伯利與米恩斯指出,應將企業的控制權與所有權區別開來。此理論基于信息不對稱的角度而言,探究怎樣將委托人自身利益的最大化,利用較小的成本,促使代理人積極工作,且要將委托代理之間所發生的各類問題盡可能最小化。委托—代理理論構成了政府預算績效管理的理論基礎43。

    此理論將公共委托代理關系從之前的企業延伸到了政府部門,因市場經濟充分競爭的背景,為社會提供必須的公共產品以及服務是政府的關鍵職能,其委托人為社會公眾,受托人為政府是由立法機構所賦予,公共產品與服務由政府所供給,且其提供的產品是市場配置所無法供給的?;谡穆毮苁歉鶕姷睦U款以及稅收來實施,因此包括財政部門在內的各預算單位,作為社會的委托代理機構,有著代替政府“管家”、代替公眾“理財”的責任需要承擔,但其社會活動以及資金運用需要受到社會公眾的監督。政府理應創建績效管理機制來為結果負責,以公布預算績效報告以及實行績效評價的手段,推動社會多方面來督促政府,使信息不對稱難題得到處理,從而正向激勵與限制政府的行為。

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    第 3 章 湘潭市公共財政預算績效管理的現狀分析................ 14

    3.1 湘潭市公共財政預算績效管理基本情況 .............................. 14

    3.1.1 湘潭市基本財政概況 ........................... 14

    3.1.2 湘潭市公共財政預算績效管理的發展歷程 ..................... 15

    第 4 章 國內外政府預算績效管理的成功經驗及啟示..........................29

    4.1 國外主要經驗 ..................................... 29

    4.1.1 美國的預算績效管理經驗 ....................... 29

    4.1.2 英國的預算績效管理經驗 ......................

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